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记账凭证编制

概述

按照《会计基础工作规范》(财政部) 和《小企业会计准则》要求，编制标准格式的记账凭证。自动检查借贷平衡，确保凭证符合归档和审计追溯要求。

记账凭证必备要素

每张凭证必须包含以下 8 项要素：

要素	说明
① 填制日期	经济业务发生日期
② 凭证编号	按月连续编号（现收/银收/现付/银付/转 分类或统一编号）
③ 经济业务摘要	简明扼要，谁+做了什么+金额——例如"销售A商品给XX公司"
④ 会计科目	总账科目 + 明细科目（参照 chart-of-accounts 科目表）
⑤ 金额	借/贷金额，借贷合计必须相等
⑥ 附件张数	原始凭证数量（发票、合同、银行回单、出库单等）
⑦ 签章栏	制单人签名
⑧ 记账标记	已过账标记

编制流程

1. 接收业务信息：获取业务日期、业务内容、涉及的科目和金额
2. 验证科目：从 chart-of-accounts 确认科目编码和名称正确
3. 确认借贷方向：
   • 资产、成本、费用增加 → 借方
   • 负债、所有者权益、收入增加 → 贷方
   • 反向业务 → 相反方向
4. 写出分录：每笔分录一行，一个借方对应一个贷方（可一借多贷或多借一贷）
5. 自动验证借贷平衡：借方合计 = 贷方合计（差异不得>0.01元）
6. 输出标准格式凭证
7. 标注附件：列出应附的原始凭证类型

标准凭证格式

输出时应使用以下格式：

                    记 账 凭 证
                    2026年 5月10日                   转字第001号

┌────────────┬────────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐
│   摘  要   │   总账科目     │  明细科目  │  借方金额  │  贷方金额  │
├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤
│ 销售A商品  │ 银行存款       │ 工商银行   │  10,100.00 │            │
│ 给XX公司   │ 主营业务收入   │ A商品收入  │            │  10,000.00 │
│            │ 应交税费       │ 应交增值税 │            │     100.00 │
├────────────┴────────────────┴────────────┼────────────┼────────────┤
│              合  计                      │  10,100.00 │  10,100.00 │
└──────────────────────────────────────────┴────────────┴────────────┘

借贷平衡验证：✓ 借方 10,100.00 = 贷方 10,100.00

附件：增值税普通发票1张、银行回单1张、出库单1张 共3张

会计主管：______  记账：______  审核：______  制单：______

核心分录模板

销售商品（小规模纳税人，税率 1%）

借：银行存款（或应收账款）
  贷：主营业务收入           （不含税金额）
      应交税费 — 应交增值税   （不含税金额 × 1%）

采购商品（小规模纳税人，税款计入成本）

借：库存商品（或原材料）     （含税金额）
  贷：银行存款（或应付账款）

采购商品（一般纳税人，价税分离）

借：库存商品                  （不含税金额）
    应交税费 — 应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款                 （含税金额）

支付员工工资

借：应付职工薪酬              （应发金额）
  贷：银行存款                 （实发金额）
      应交税费 — 应交个人所得税
      其他应付款 — 社保（个人部分）
      其他应付款 — 公积金（个人部分）

计提本月折旧

借：管理费用 — 折旧费（或制造费用 — 折旧费）
  贷：累计折旧