vat-accounting

增值税会计处理

概述

增值税是中国中小企业最重要的税种。这个技能覆盖完整的增值税处理流程：科目设置、价税分离、进项抵扣、纳税申报。区分小规模纳税人和一般纳税人两种模式。

基础信息速查

项目	小规模纳税人	一般纳税人
适用标准	年销售额 ≤ 500万	年销售额 > 500万
计税方法	简易计税	一般计税（销项 - 进项）
征收率	1%（优惠至2027年底）	—
税率	—	13% / 9% / 6% / 0%
进项能否抵扣	不能	凭专票可以
申报周期	季度	月度
发票类型	普通发票为主	专用发票+普通发票

法律依据：《中华人民共和国增值税法》(2026年1月1日施行)。小规模纳税人 1% 征收率优惠和月销售额≤10万免税政策延续至 2027年12月31日(财政部税务总局公告2026年第10号)。

税率表（一般纳税人）

税率	适用范围
13%	销售货物、加工修理修配、有形动产租赁
9%	交通运输、邮政、建筑、不动产租赁/销售、农产品、自来水、图书等
6%	金融服务、现代服务业（技术服务、咨询服务、广告等）、增值电信
0%	出口货物

一、小规模纳税人模式

科目设置

应交税费 — 应交增值税（无下属专栏）

分录模板

销售商品（开普票，1%征收率）：

借：银行存款                    10,100.00
  贷：主营业务收入              10,000.00  （= 10,100 / 1.01）
      应交税费 — 应交增值税         100.00  （= 10,000 × 1%）

如果月销售额≤10万元且开普票→免征增值税→贷方无"应交税费—应交增值税"

采购商品（税款全部计入成本）：

借：库存商品                     11,300.00  （含税！）
  贷：银行存款                    11,300.00

缴纳增值税：

借：应交税费 — 应交增值税             100.00
  贷：银行存款                        100.00

免税判断

月销售额 ≤ 100,000 元（或季度 ≤ 300,000 元）
→ 免征增值税

注意：
✅ 开增值税普通发票部分 → 可以免税
❌ 开增值税专用发票部分 → 不能免税（按1%缴税）
❌ 销售/出租不动产 → 不适用免税（按5%缴纳）

二、一般纳税人模式

科目体系（依据财会[2016]22号）

应交税费 — 应交增值税（下设10个专栏）
         ├── 进项税额                  （借）
         ├── 销项税额抵减              （借）
         ├── 已交税金                  （借）
         ├── 转出未交增值税            （借）
         ├── 减免税款                  （借）
         ├── 销项税额                  （贷）
         ├── 进项税额转出              （贷）
         ├── 出口退税                  （贷）
         └── 转出多交增值税            （贷）

         — 未交增值税                  （贷：应交未交 / 借：多交）
         — 待认证进项税额              （借：收到专票但未认证）
         — 待抵扣进项税额              （借：已认证但留待以后抵扣）

主要分录模板

采购商品（取得专票，已认证）：

借：库存商品                    10,000.00
    应交税费 — 应交增值税(进项税额)  1,300.00
  贷：银行存款                    11,300.00